江蘇廢鋼鐵行業(yè)“反向開票”政策全面實(shí)施后的情況匯總分析暨建議

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政策背景與核心要點(diǎn)

自2024年4月國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2024年第5號(hào)公告）后，“反向開票”政策重磅登場(chǎng)。該政策直擊資源回收企業(yè)長期受困的“首張票”缺失痛點(diǎn)，借由允許企業(yè)向自然人銷售者開具發(fā)票這一關(guān)鍵舉措，致力于完善增值稅抵扣鏈條，從根源上降低企業(yè)稅負(fù)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，為再生資源行業(yè)的穩(wěn)健前行鋪就道路，助力其邁向規(guī)范化發(fā)展新征程。江蘇省積極響應(yīng)，于2024年12月19日在南京舉行政策宣貫會(huì)議，敲定自2025年1月起全省范圍內(nèi)全面推行此項(xiàng)政策，要求省內(nèi)符合條件的廢鋼鐵加工企業(yè)務(wù)必嚴(yán)格遵循公告要求落地執(zhí)行。

政策核心要點(diǎn)涵蓋如下：

1、適用主體：資源回收企業(yè)需滿足再生資源回收備案或具備相應(yīng)資質(zhì)條件，自然人銷售者則要確保12個(gè)月（依據(jù)2024年12月19日會(huì)議明確按“自然年”計(jì)算）內(nèi)“反向開票”累計(jì)銷售額不逾越500萬元界限。

2、開票類型：一般納稅人可根據(jù)業(yè)務(wù)需求自主選擇開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，而簡(jiǎn)易計(jì)稅企業(yè)僅被賦予開具普通發(fā)票的權(quán)限。

3、稅收優(yōu)惠：針對(duì)自然人，月銷售額≤10萬元時(shí)免征增值稅，一旦超過該額度，則按1%稅率繳納；個(gè)人所得稅方面，預(yù)繳稅率設(shè)定為0.5%，待次年匯算清繳時(shí)適用5%-20%的累進(jìn)稅率。

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江蘇省“反向開票”政策落實(shí)情況分析

1、企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)狀

（1）執(zhí)行率偏低，觀望氛圍濃重：盡管政策已然強(qiáng)勢(shì)落地，但多數(shù)廢鋼加工企業(yè)依舊因循傳統(tǒng)采購舊軌，僅有寥寥可數(shù)的企業(yè)（諸如ZJHT）勇敢試水“反向開票”，并代扣30元/噸的暫定稅款。細(xì)究緣由，主要?dú)w咎于政策細(xì)則的模糊不清、稅負(fù)的不降反升以及下游客戶的接受程度低迷。

（2）稅負(fù)成本上揚(yáng)：在現(xiàn)行即征即返30%政策框架下，部分企業(yè)綜合稅負(fù)竟從原本的10.09%攀升至11.64%，這無疑使原本就深陷虧損泥沼的企業(yè)經(jīng)營壓力雪上加霜。令人揪心的是，江蘇省超70%登上工信部“廢鋼鐵加工基地”公告榜的企業(yè)，至今仍暫時(shí)與“即征即返”稅收優(yōu)惠政策失之交臂。一旦執(zhí)行“反向開票”，綜合稅負(fù)更是直逼14.34%。

（3）區(qū)域差異突顯：蘇州地區(qū)稅務(wù)部門主動(dòng)作為，通過“一對(duì)一”精心輔導(dǎo)強(qiáng)力推動(dòng)政策落地生根，已有先鋒企業(yè)成功斬獲電子稅務(wù)局“樂企”授權(quán)，率先向自然人開具了專票；反觀部分地區(qū)，因系統(tǒng)尚未完全貫通、操作流程繁雜冗長，致使政策執(zhí)行進(jìn)度滯后。

2、自然人參與情況

（1）免稅門檻與跨企業(yè)累加難題：自然人銷售者月銷售額10萬元以下可安然享受增值稅免稅待遇，然而跨企業(yè)銷售時(shí)需累計(jì)計(jì)算銷售額，這一規(guī)則使得部分信息獲取不暢的個(gè)體，在懵懂中誤觸免稅上限。

（2）匯算清繳執(zhí)行困境：那些偶發(fā)性銷售者，如老年人，極易遺忘在次年3月31日前完成個(gè)人所得稅匯算清繳，如此一來，稅務(wù)部門的追繳工作量便如潮水般洶涌激增。

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涉稅負(fù)擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)分析

1、自然人稅負(fù)與風(fēng)險(xiǎn)

（1）增值稅優(yōu)惠與實(shí)操矛盾

①免稅額度掣肘：自然人跨企業(yè)銷售時(shí)雖有主動(dòng)申報(bào)累計(jì)銷售額的義務(wù)，但當(dāng)下缺乏統(tǒng)一高效的監(jiān)控平臺(tái)，極易誘發(fā)稅務(wù)爭(zhēng)議，令雙方陷入僵局。

②征收率分歧：部分自然人一知半解，錯(cuò)誤地以為所有銷售行為均適用1%稅率，實(shí)則需依據(jù)月銷售額精準(zhǔn)分段計(jì)稅，否則便可能踏入稅務(wù)誤區(qū)。

（2）個(gè)人所得稅預(yù)繳與匯算清繳隱患

預(yù)繳不足風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)行0.5%的預(yù)繳稅率相較于次年實(shí)際適用的5%-20%累進(jìn)稅率明顯偏低，這就使得自然人在次年面臨補(bǔ)繳稅款的巨大壓力，低收入群體更是可能因資金周轉(zhuǎn)不靈而焦頭爛額。

2、企業(yè)稅負(fù)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

（1）綜合成本攀升加工企業(yè)不僅要額外肩負(fù)起代扣代繳、臺(tái)賬精細(xì)管理等新增成本，即便疊加增值稅即征即返政策利好，仍有部分企業(yè)稅負(fù)逆勢(shì)上揚(yáng)1.54%。簡(jiǎn)易計(jì)稅企業(yè)更是處境艱難，由于無法開具專票，進(jìn)項(xiàng)抵扣之路受阻，稅務(wù)優(yōu)化空間被極度壓縮。

（2）虛開發(fā)票與連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)必須妥善留存收購合同、支付記錄等關(guān)鍵資料以備稅務(wù)核查，在系統(tǒng)尚未無縫對(duì)接的當(dāng)下，稍有操作不慎便可能觸發(fā)虛開發(fā)票稽查警報(bào)。倘若自然人未如期完成匯算清繳，企業(yè)還可能被無辜牽連，承擔(dān)連帶責(zé)任。用廢鋼廠更是憂心忡忡，生怕受加工企業(yè)可能的“連帶責(zé)任”波及，被迫兜底，惶惶不可終日。

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現(xiàn)存問題與挑戰(zhàn)

1、政策執(zhí)行阻礙

（1）稅收洼地頑疾未除：地區(qū)間稅收政策的差異，宛如一道道溝壑，致使部分企業(yè)稅負(fù)遠(yuǎn)高于周邊省份，業(yè)界疾呼統(tǒng)一政策標(biāo)準(zhǔn)，填平稅負(fù)不公的洼地。

（2）系統(tǒng)銜接短板突顯：開票系統(tǒng)與稅務(wù)申報(bào)平臺(tái)之間尚未完全打通“任督二脈”，企業(yè)操作時(shí)效率低下，耗時(shí)費(fèi)力，嚴(yán)重阻礙政策推進(jìn)步伐。

2、征管與合規(guī)重壓

（1）自然人納稅意識(shí)淡薄：稅務(wù)部門不得不投入海量資源用于宣傳稅法知識(shí)、追繳稅款，以喚醒自然人的納稅自覺，工作艱巨繁雜。

（2）企業(yè)代扣代繳責(zé)任過載：企業(yè)肩負(fù)的代扣代繳責(zé)任過重，一旦自然人出現(xiàn)違規(guī)行為，企業(yè)便可能淪為“替罪羊”，無辜承擔(dān)連帶風(fēng)險(xiǎn)，苦不堪言。

3、政策細(xì)則亟待完善

（1）稅率適用與開票權(quán)限迷霧：個(gè)體工商戶稅率適用標(biāo)準(zhǔn)模糊、跨區(qū)域開票權(quán)限界定不明，企業(yè)與個(gè)體工商戶在實(shí)操中茫然無措，亟需明確指引撥云見日。

（2）“即征即返”政策梗阻：“即征即返”稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)流程冗長繁瑣，部分要求與國家大力倡導(dǎo)的提高鋼廠“廢鋼比”政策背道而馳。一方面高呼少用鐵礦石、多用廢鋼鐵，另一方面卻在審批環(huán)節(jié)層層設(shè)卡，嚴(yán)重阻礙廢鋼鐵的正常流通與行業(yè)的健康發(fā)展。例如個(gè)別地區(qū)，錯(cuò)將廢鋼鐵等同于一般固體廢棄物，全然忽視其“鋼鐵再生原料”的特殊屬性，在環(huán)保等關(guān)鍵層面給予廢鋼鐵企業(yè)沉重一擊，使其正常運(yùn)營深陷困境。

（3）政策覆蓋盲區(qū)：“即征即返”政策僅惠及工信部白名單用廢企業(yè)（區(qū)區(qū)257家規(guī)范企業(yè)），卻將鑄造企業(yè)100%使用廢鋼鐵的突出事實(shí)拋諸腦后，政策覆蓋面的局限性可見一斑。

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對(duì)江蘇省廢鋼鐵行業(yè)的建議

1、優(yōu)化政策設(shè)計(jì)與執(zhí)行機(jī)制

（1）降低代扣稅率：適度下調(diào)個(gè)稅預(yù)繳比例，將其從現(xiàn)行的0.5%調(diào)整至更為合理的區(qū)間，如固定為0.3%，切實(shí)減輕自然人次年補(bǔ)繳稅款的沉重壓力，使其納稅負(fù)擔(dān)更為均衡合理。

（2）明確跨區(qū)域開票規(guī)則：大開方便之門，允許省內(nèi)跨區(qū)域開票，打破地域藩籬，確保資源能夠在全省范圍內(nèi)順暢流通，激活市場(chǎng)活力。

2、加強(qiáng)技術(shù)支撐與宣傳培訓(xùn)

（1）建設(shè)統(tǒng)一稅務(wù)平臺(tái)：借助前沿科技力量，搭建統(tǒng)一稅務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)自然人跨企業(yè)銷售額的自動(dòng)累加與精準(zhǔn)監(jiān)控，以智能化手段取代人工申報(bào)，最大限度減少誤差，提升稅務(wù)管理效能。

（2）定向培訓(xùn)與宣傳：聚焦老年群體等偶發(fā)性銷售者，聯(lián)合社區(qū)力量開展有針對(duì)性的宣傳活動(dòng)，通過通俗易懂的講解、手把手的指導(dǎo)，簡(jiǎn)化匯算流程，使其不再為匯算清繳而犯難。

3、差異化調(diào)節(jié)行業(yè)稅負(fù)

（1）階段性稅收返還：向虧損企業(yè)伸出援手，提供額外30%-70%的增值稅返還，助其挺過難關(guān)，緩解短期成本飆升帶來的巨大壓力，為企業(yè)復(fù)蘇注入強(qiáng)心劑。

（2）簡(jiǎn)化簡(jiǎn)易計(jì)稅企業(yè)開票限制：酌情放寬政策，允許部分信譽(yù)良好、運(yùn)營規(guī)范的優(yōu)質(zhì)企業(yè)在特定時(shí)期臨時(shí)恢復(fù)一般計(jì)稅方法，拓寬其稅務(wù)優(yōu)化路徑，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的靈活性。

4、強(qiáng)化監(jiān)管與協(xié)同治理

（1）建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制：充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)的“火眼金睛”，篩查異常開票行為，對(duì)虛開發(fā)票等違法違規(guī)行徑精準(zhǔn)打擊，筑牢稅務(wù)安全防線。

（2）跨部門聯(lián)合執(zhí)法：商務(wù)、稅務(wù)等多部門強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，協(xié)同核查企業(yè)資質(zhì)與業(yè)務(wù)真實(shí)性，形成監(jiān)管合力，全面提升行業(yè)透明度，營造風(fēng)清氣正的市場(chǎng)環(huán)境。

PART.

總結(jié)與展望

江蘇省“反向開票”政策的全面推行，恰似在廢鋼鐵行業(yè)湖面投下巨石，雖已在規(guī)范行業(yè)秩序、完善稅收鏈條層面初顯成效，泛起層層漣漪，但企業(yè)稅負(fù)加重、自然人參與度低迷以及系統(tǒng)配套滯后等問題，依舊如巨石沉底，亟待解決。展望未來，唯有通過持續(xù)細(xì)化政策、加速技術(shù)升級(jí)、深化多方協(xié)作，方能精準(zhǔn)平衡行業(yè)稅負(fù)差異，全方位提升政策執(zhí)行效率，引領(lǐng)廢鋼鐵行業(yè)乘風(fēng)破浪，朝著規(guī)范化、規(guī)模化的彼岸穩(wěn)健前行。

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